Обзор законодательных и нормативных правовых актов, а также писем Минфина России, ФНС России в области налогообложения, социального страхования, касающихся профсоюзных организаций, принятых и опубликованных в ноябре - декабре 2016 года

Федеральные законы

Министерство финансов России (Минфин России)

Право на стандартный вычет по НДФЛ (имеют родители (в т.ч. приемные), опекуны и попечители, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или учащийся - "очник" в возрасте до 24 лет.

"Детские" вычеты предоставляются в следующих размерах:
- по 1400 рублей - на первого и второго ребенка;
- по 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей - на ребенка-инвалида I или II группы, если вычет предоставляется родителю, супругу родителя или усыновителю (6000 рублей - для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга приемного родителя). Если ребенку присвоена III группа инвалидности, то вычет по НДФЛ в отношении такого ребенка составляет 1400 или 3000 рублей (в зависимости от того, каким по счету является этот ребенок).

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА (ФНС России)

Приказ ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ "О внесении изменений и дополнений в приложения к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"

Для корректного отражения налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц уточнены коды видов доходов и вычетов. Дополнены и скорректированы перечни кодов видов доходов налогоплательщиков и предоставляемых им вычетов, используемых при составлении формы 2-НДФЛ (приложения NN 1 и 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

Внесение поправок обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, предусматривающими в том числе возможность предоставления социальных налоговых вычетов у налогового агента (работодателя), уточнение порядка предоставления стандартных налоговых вычетов.

1. Письмо ФНС России от 01.12.2016 N ЗН-4-1/22860@ "О проведении разъяснительной работы"

При уплате взносов за декабрь 2016 года в платежке надо писать реквизиты налоговой, а не фондов. Разъяснения касаются уплаты страховых взносов, кроме взносов на травматизм. Минфин России обращает внимание, что с 1 января 2017 года при заполнении платежек на уплату страховых взносов в них необходимо будет внести:

- ИНН и КПП налогового органа, который администрирует платеж (в поле 61 "ИНН" и поле 103 "КПП");
- сокращенное наименование органа Федерального казначейства с дополнительным указанием в скобках сокращенного наименования налогового органа, который администрирует платеж (в поле 16 "Получатель");
- КБК, первые три знака которого обозначают ФНС - 182 (в поле 104).

Поскольку взносы за декабрь 2016 года перечисляются в январе 2017 года, данное разъяснение касается также платежек за декабрь 2016 года. Обращаем внимание, что взносы надо перечислить не позднее 16 января, так как 15 января - выходной день.

Напомним, с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на ОМС, на случай болезни и в связи с материнством возложено на налоговые органы.

Администрирование взносов на травматизм налоговым органам не передается, ими продолжит заниматься Фонд социального страхования, поэтому реквизиты при их уплате не меняются.

СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

1. Постановление Правительства РФ от 10.12.2016 N 1340"О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

Уточнен порядок определения среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Установлено, что средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся, в том числе, на следующие периоды:

период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 г. включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 г.).

Средний дневной заработок, определенный в соответствии с настоящим пунктом, не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленных в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 г. включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 г.) на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 г. включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 г.) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ.

Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

Приказ Минтруда России от 15.11.2016 № 650н "О внесении изменений в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденные приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 6 февраля 2007 г. N 91" Зарегистрировано в Минюсте России 6 декабря 2016 г. N 44592.

Уточнен порядок подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам

Установлено, в частности, что уплата налогов, зачисляемых в ФСС РФ, за период с 1 января 2001 года по 31 декабря 2010 года, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с законодательством о налогах и сборах за период с 1 января 2017 года подтверждается документами колхоза, производственного кооператива, религиозной или иной организации (физического лица) об уплате за застрахованное лицо указанных налогов или страховых взносов.

Внесены также иные уточнения, связанные с передачей администрирования страховых взносов в Федеральную налоговую службу.

Определение Верховного суда Росийской Федерации от 29 ноября 2016 г. № 307-КГ16-15884 Юрлицо вправе зачесть расходы на выплату пособия по больничному, даже если он с исправлениями. К такому выводу суды приходили в деле, которое ВС РФ отказался передать в Экономическую коллегию.

Как следует из судебных актов, фонд отказался зачесть расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности, поскольку в листке нетрудоспособности в поле "по какое число" была исправлена дата.

Оценив представленные доказательства, установив, что факт выдачи листка нетрудоспособности и выплата работнику пособия не поставлены фондом под сомнение, нарушений целевого характера выплаченных денежных средств не установлено, наступления страхового случая фондом не опровергнуто, дубликат листка нетрудоспособности представлен обществом до вынесения оспариваемых решений, руководствуясь положениями части 1 статьи 6, части 5 статьи 13, пункта 1 статьи 22 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н, суды пришли к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного требования по указанному эпизоду. Нижестоящие суды посчитали эту ошибку устранимой, как и другие недочеты больничного. Они отметили, что такие неточности исправляются при выдаче дубликата и не мешают зачету расходов. Главное, что больничный реальный, работник действительно болел.

Письмо ФСС РФ от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029<О направлении форм документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения"

Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) сообщает, что приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 28.10.2016 № 585н (зарегистрировано в Минюсте России 16.11.2016 N 44347) (далее - приказ № 585н) внесены изменения в Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 4 декабря 2009 года № 951н.

В целях реализации приказа № 585н Фонд просит организовать работу по своевременному доведению до сведения страхователей информации об изменениях в вышеуказанный Перечень и представлении в Фонд документов на выделение необходимых средств на выплату страхового обеспечения по прилагаемым формам.

Приложением к данному письму является заявление о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения. А к заявлению приводятся два приложения:

• Справка-расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения
• Расшифровка расходов на цели обязательного социального страхования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета(приложение №2 к заявлению о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения)